Рассрочку можно оформить, доказав наличие угрозы возникновения банкротства (есть и другие основания).
Угроза банкротства устанавливается на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по результатам анализа финансового состояния организации в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов от 14.03.2023 N 169.
Налоговой инспекцией при проведении анализа финансового состояния используются два метода: стандартный и углубленный.
Что проверяют по стандартному методу?
1) валовый доход за год, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки (далее - валовый доход), определяемый в размере:
- превышения полученных доходов над произведенными расходами, определяемого по сумме положительных значений строки 100 листа 02, строки 010 листа 04 и строки 060 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций - для организаций, применяющих общий режим налогообложения;
- превышения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 213 раздела 2.2 налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, над суммой произведенных расходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 223 раздела 2.2 указанной налоговой декларации, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов;
- произведения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период, определяемых по строке 113 раздела 2.1.1 налоговой декларации, указанной в абзаце третьем настоящего подпункта, и результата деления применяемой налогоплательщиком ставки налога по упрощенной системе налогообложения на ставку налога по упрощенной системе налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, при которой объектом налогообложения являются доходы;
- налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц, определяемой по сумме строк 060 всех страниц раздела 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), увеличенной на сумму дохода, не подлежащего налогообложению, определяемую по сумме строк 020 всех страниц раздела 2 указанной налоговой декларации, - для ИП, не применяющих специальные налоговые режимы, и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;
2) сумма обязательств, принимаемых к расчету, устанавливаемая исходя из суммы по неоплаченным расчетным документам, помещенным в картотеку неоплаченных расчетных документов, определяемой на основании справок банков, увеличенной на неучтенную в этих документах сумму обязательных платежей;
3) сумма обязательных платежей, уплаченных (перечисленных) заинтересованным лицом за двенадцать месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления о предоставлении рассрочки, за вычетом возвращенных сумм (далее - сумма уплаченных обязательных платежей);
4) размер сальдо единого налогового счета.
В предоставлении рассрочки по стандартному методу могут отказать, в этом случае необходимо подготовить пакет документов по углубленному методу.
Ключевые документы, которые нужны налоговой для одобрения рассрочки по углубленному методу (полный перечень высылаем в процессе работы по проекту):
- перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также информация об обязательствах и основаниях их возникновения.
- отчет о движении денежных средств (ОДДС) в целом за 12 месяцев (если просим рассрочку на 12 месяцев) и за каждый календарный месяц из этого периода до подачи заявления о предоставлении рассрочки и месяцы прогнозного срока рассрочки.
- информацию об общем размере всех просроченных долгосрочных и краткосрочных обязательств с выделением отрицательного сальдо единого налогового счета на начало и конец анализируемого периода, а также на конец каждого календарного месяца анализируемого периода.
Вывод о наличии или отсутствии угрозы банкротства должен быть мотивированным и содержать ссылку на имеющиеся в распоряжении налогового органа сведения и документы, подтверждающие риск банкротства компании.
В процессе предварительной оценки вашей ситуации, мы определяем по какому методу оптимальнее обосновывать угрозу банкротства, чтобы получить рассрочку.